（多篇）关于内部审计工作计划材料合辑

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关于内部审计工作计划材料合辑（10篇）

篇1

1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。

2、20xx年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。

二、20xx年度集团公司内部审计工作计划如下：

1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善

⑴ 首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。

⑵ 内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。

⑶ 通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。

2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。

内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩(预算执行)审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。

在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。集团公司不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价。

⑴ 对下属企业经营业绩审计(年度审计、半年度审计)：

通过对下属企业20xx年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。

通过对20xx年的半年度预算执行审计，发现预算执行过程与内控管理中存在问题，敦促其纠正问题、执行集团经营政策、落实经营管理措施，围绕集团年度经营目标提高经营效益。⑵ 结合经营开展经营专项审计，促进内控制度贯彻与执行

①收入合同审计

集团实行资金集中管理，各企业的收入应全部纳入预算管理，并入账核算，禁设小金库，因此，对下属企业的各项收入项目是否纳入预算管理，收入金额全部入账，以及收入内控是否健全、有效进行审计。

②在各项成本费用支出进行跟踪审计

集团公司与下属企业签订经营责任书，但主营业务成本并不纳入业绩考核，并在ERP中实行预算控制，因此，对下属企业的主营业务成本的开支范围、标准、原始票据合法性进行审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法性。

③工程项目的竣工结算审计

近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、付款进行审计。

三、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

1、对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。

2、与集团公司各职能部门，尤 其是财务部要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免管理、监督、考核脱节。

四、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。

1、201x年审计队伍人员出现流动，审计岗位配备不足，导致年度工作目目标未能全部落实，20xx年，需要领导支持与相关部门配合，按岗位设置配备审计人员，充实审计队伍力量。

内部审计工作计划篇2

一、审计工作目标

按照党的十、十八届三中、四中全会精神以及中央“八项规定”的要求，紧紧围绕税收中心工作，强化系统内部审计监督职责。以风险为导向，以内控为主线，以治理为目标，深入贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》的精神，做好税收执法审计工作。促进规范管理，进一步推进审计结果的运用，督查问题的整改落实，促进各项制度的完善和贯彻落实。完善相关操作流程和内容，促进内部审计工作的进一步规范和发展。

二、2015年度审计计划

（一）今年，经局党组研究决定，拟对第一税务所开展内部审计“回头看”。

（二）根据工作需要和领导安排，适时开展专项治理、专项审计或审计调查工作。配合、协调做好州局对我局的审计工作。

三、审计内容及工作重点

2015年审计的重点内容：

1、内部审计“回头看”，着重检查第一税务所是否针对2014年《内部审计报告》中提出的问题，制定整改方案，明确整改时限，认真整改；是否举一反三，认真分析产生问题的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐条整改；是否强化风险预警，完善相关制度防止类似问题再度发生

2、税收征管方面应强调税收征管职能审计，重点审计房地产企业土地增值税的预征和清算、存量房的管理及评估价格调整情况；财政资金项目的税收管理情况；营改增后各项税费附加的征管情况；所得税政策执行情况；欠税上线管理等情况。

四、审计工作要求

（一）加强组织领导，抓好内审队伍建设

加强对内审工作的领导，高度重视并着力加强审计队伍建设，充分发挥其监督职能作用。采取以审代训、抽调业务人员及派驻纪检监察员参加内审工作等形式，不断提供审计队伍业务技能。加强项目审计实践，提升审计人员整体素质。

（二）创新审计方式，推进审计信息化

要充分利用征管软件和税收管理决策分析平台软件的数据，进行计算机辅助审计数据分析工作。扩大审计抽样范围，强化数据分析效果，降低审计风险，推动内审工作便捷高效，高质量开展。

内部审计工作计划篇3

关键词：企业;内部审计;思考

作为企业内部监督部门的审计，每年年末如何筹划好下一年度的审计工作计划，成为年末审计重点工作之一。俗话说：“一年之计在于春”，本人认为做好来年的审计项目，一年之计在于项目计划要确立好。下面就如何做好内部审计项目计划谈几点思考。

一、理清思路，重视审计计划的意义

年度审计计划是企业内部审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标而编制的工作计划，是审计工作总体目标和工作主线。

年度审计计划应当是全方位的，包含所有应当履行的职责范围的工作项目和任务。审计计划应结合实际经营发展情况，重点突出，增强科学指导性。对审计有效履行监督职责，更好地为企业经济发展服务，提升审计工作整体质量，推进审计工作高效有序具有重要的意义。

二、全面总结，加强调查研究确保计划的科学性

计划前全面总结，对以前年度查出的问题分类，对那些内部控制制度执行不到位，对同一类问题屡查屡犯或是发生违纪问题的单位首选列入计划;加强调查研究，到生产、营销等部门开展深入调研，探索加强财务管理、提高资金效益的措施;对拟定审计项目进行必要性、合理性、和可行性研究，多方征求意见，反复甄选，形成对象明确，范围合理，目标可行，要素完整的审计项目计划，切实保证审计项目立项的科学性。从而制定出适合审计工作实际情况的有效策略和计划。

三、围绕中心，突出审计项目计划的重点性

围绕中心，主要指两个方面：一方面是项目计划要紧紧围绕国家政治、经济工作中心，作为指导方针编制审计计划;另一方面是要紧紧围绕公司党委年度重点工作、“两会”精神，上级审计部门的工作重点和对审计工作的总体部署及有关要求为中心，制定审计项目计划。

突出重点，就是要在制定审计项目计划时，科学确定审计覆盖面，根据现有的审计力量，本着轻重缓急的原则，确保工作的主动性，有计划地安排审计不同重点专业，针对财经违纪问题高发区域，争取在短期内完成对审计对象的审计，基本掌握被审计对象资产资金管理和使用情况，以便发现宏观经济管理中存在的问题，为企业及时提供风险预警报告。要准确掌握制定审计项目计划的关键因素，逐步完成由事后审计向事中事前审计转变，实现审计从“裁判员”向“教练员”的有效过渡。

四、整合资源，提高效率力争达到事半功倍的审计效果

准确掌握审计资源。审计资源可分为人力资源和设备资源。切实整合审计资源，提高效率效益。目前，大多数单位都面临这审计人力资源不足的现象，如何做好资源的合理配置，加强审计计划管理，无疑是实现资源有效利用的重要环节之一。结合有限资源，通过任务和人力等资源的统筹安排，集中优势兵力打攻坚战，合理安排时间，注重审计信息化工具运用，做到审深审透，最大限度地发挥审计功效，力争达到事半功倍的效果。

五、精心组织，明确责任确保项目计划的有效执行

采取措施精心组织实施，把审计项目计划任务层层分解、明确责任、落到实处。通过采取会议传达、目标分解、信息宣传等办法进行贯彻落实。实行多种形式的责任制，将审计项目计划任务落实到审计组。在分解审计项目计划时，注意平衡工作量，根据审计种类、任务繁简以及有效工时，分配工作任务。要求项目实施审计组组长在审计工作方案的基础上具体制定审计实施方案，确保审计项目计划完成质量。

审计组织的外部环境因素和内部因素，在未来实施中都具有一定的不确定性和变化性。审计计划是面向未来的，能够通过周密细致的研究，系统运作各种科学方法手段来预测审计未来变化，尽可能将审计未来的变化和不确定因素转为确定因素。通过审计计划，将各种不利因素转化为有利因素。减少未来不确定因素的负面影响，促进审计工作顺利进行，全面落实推进“依法治国”、“依法治企”，确保审计计划项目有效执行。

参考文献：

[1] 徐鸿飞.浅谈内部审计对企业管理的推动作用[J].现代农村科，

2011（15）.

[2] 李德安.现代企业内部审计管理制度建设刍议[J].财经界（学术），2009（12）.

[3] 杨肃宁.现代企业管理制度中内部审计的职能与措施[J].中国外资（下半月），2012（11）.

内部审计工作计划篇4

关键词：高校内部审计；质量控制；审计资源

随着我国教育改革的深化和高校规模的不断扩大，高校内部审计在高校管理和防范财务风险中的作用越来越重要，高校内部审计工作也面临更多、更新的挑战。内部审计质量是内部审计的生命线，内部审计质量的优劣会影响到内部审计工作的效果，进而对整个内部控制情况产生重要影响，加强高校内部审计质量控制，努力提高高校内部审计质量，是当前高校内部审计工作需要解决的重要课题

一、高校内部审计质量控制的意义

高校内部审计质量控制就是由高校内部审计部门和高校内部审计人员根据内部审计质量标准，使高校各项内部审计管理工作和内部审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水平，提高内部审计工作水平和内部审计工作效率。高校内部审计质量包括高校内部审计计划的质量、高校内部审计程序的质量、高校内部审计方法的合理性、高校内部审计报告的质量和审计建议书质量等诸多具体质量因素。

高校内部审计质量的优劣在很大程度上影响高校内部审计效用的发挥程度，因而必须对内部审计工作进行质量控制。高校内部审计质量控制对于防范财务风险和审计风险，保证高校内部管理控制效果，促进高校内部审计人员提高职业水平、业务能力，充分发挥高校内部审计的职能有着重要意义。首先，高校内部审计质量控制是提高高校内部审计质量的前提。高校内部审计质量的提高是高校管理工作发展的内在需求，不断提高内部审计工作质量，才能使高校的内部审计工作满足高校内部控制管理的发展需求。通过高校内部审计质量控制可以发现高校内部审计工作中的漏洞和不足，加强高校内部审计质量控制，可以减少影响高校内部审计质量提高的不良因素的发生或形成，对一些已经存在的影响高校内部审计质量的因素，通过高校内部审计质量控制工作也可以及早应对，从而达到提高高校内部审计质量的目的。其次，高校内部审计质量控制是提高高校内部审计效益的需要。内部审计工作与其他各项经济工作一样，都要讲究经济效益。高校内部审计效益体现在以较小内部审计投入取得较大的内部审计效果，在较短的时间内取得满意的内部审计效果。内部审计质量控制就是以不断提高内部审计效益和效率为目的的，即提高内部审计效益和效率有赖于搞好内部审计质量控制工作。最后，高校内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的需要，高校内部审计的发展和完善，是在对其质量控制进行不断的研究和摸索的前提下实现的。

二、高校内部审计质量控制的方法

（一）高校内部审计程序质量控制

高校内部审计程序质量控制是指对高校内部审计人员执行业务过程进行质量控制，促使高校各项内部审计活动都能合理高效的进行并能达到预期的审计目的，实现必要的审计效果。在过程控制中对于内部审计质量标准不符的质量偏差应即时记录，迅速反馈，专人分析，进而筹划应对问题的对策。高校内部审计质量程序控制主要体现在对内部审计计划的控制上。

高校内部审计计划是对高校内部审计的预期范围和审计行为的实施方式所作的规划，是高校内部审计人员从接受高校校长委托的审计任务到出具内部审计报告的整个过程基本工作内容综合计划。

制订审计计划需要考虑被审计部门的基本情况；审计目的、审计范围及审计策略；重要会计问题及重点审计领域；审计工作进度及时间、费用预算；审计小组组成及人员分工；审计重要性的确定及风险的评估；对专家工作的利用等具体问题。这一阶段的主要控制点是审计风险的评估。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。由于高校内部审计所处的环境日益复杂，其所面临的任务日趋复杂艰巨，同时高校内部审计须支持成本效益原则，因而高校内部审计过程中存在着审计风险。这要求高校内部审计人员在制订内部审计计划时应充分考虑风险存在的可能性，并采取相应措施尽量避免审计风险或控制审计风险水平，找出高校内部审计计划执行中容易遇到的问题，并分析原因，以便制订出高质量的高校内部审计计划。

制订了高质量的审计计划之后需要注意的是如何确保审计计划的执行。落实审计计划需要相对完善的制度、组织机构及有较高素质的内部审计人员，制度、机构和人员是高校内部审计质量控制的载体，没有完善的制度、健全的机构和高素质的人员就无法对高校内部审计质量进行控制。高校内部审计计划的严格执行是高校内部审计质量控制的重点之一，在此过程中面临着问题的发现、信息的反馈和分析、质量控制体系方法的改进等诸多问题。计划执行过程中遇到的阻碍计划执行的制度、部门和人员都要认真记录，并分析问题发生的原因，根据实际情况改进高校内部审计质量控制的方法。这一阶段应有专人或部门对高校内部审计计划执行情况进行抽检，对审计范围、重点审计领域、审计进度、重要性标准执行和小组分组情况、分组任务执行情况进行检查，了解有无未执行或未很好执行计划的情况，如存在未按计划进行审计的情况，应写明造成问题的详细原因并录入审计工作底稿。如果是按照预定的计划进行审计活动，要检查是否达到了预期的审计目的，如未达到预期目的应写明原因，以便改进。

在计划制订和执行中遇到的问题应及时全面的处理。组织团队对高校内部审计计划制订和执行中所发现的问题及写明的造成原因进行分析，提出应对问题的措施，并保证措施的落实或执行。整个内部审计质量控制贯穿于按照审计计划执行审计业务的整个过程，因而这也是进行高校内部审计质量控制的主要过程。

（二）高校内部审计关键环节的质量控制

高校内部审计的关键环节是指对高校内部审计工作质量具有重大影响的高校内部审计活动。高校内部审计关键环节的质量控制是指内部审计计划中所列的重点审计领域和环节中采取的必要的手段和措施。

关键环节的质量控制前提是找出审计活动中的关键点。在高校内部审计的计划准备阶段就要确定审计项目的关键点，重点审计领域和重点过程控制部位。比如，在某一审计活动中，特定的人和物可能就是审计的重点，在其中可能包含重要的审计信息，隐藏着极大的审计风险。在高校内部审计活动的实施阶段，关键点可以按审计内容确定。内部审计报告的关键点是内部审计工作底稿与审计证据的全面整理、分析与综合。判断是否为高校内部审计关键点的标准是看其是否会对整个高校内部审计活动的质量产生较大的影响。

在确定高校内部审计关键环节之后，根据具体环节的特点，按照内部审计计划和审计小组的分工，指定专人进行关键环节质量控制。高校内部审计质量控制应对每个质量控制关键点提出明确的质量要求，相关责任人员应提出可行的控制措施，以保证内部审计质量。对关键环节的内部审计情况也应进行抽检，确定相关责任人员是否按规定执行了关键环节的质量控制并达到了预期效果，每个高校内部审计人员都要对自己所负责控制的关键环节的质量控制标准严格执行。

（三）高校内部审计资源质量控制

高校内部审计质量控制需要制度、机构和人员等内部审计资源，制度是体，机构是用，人员是魂。内部审计资源是内部审计活动得以进行的根本，高校领导的委托是内部审计活动进行的驱动。要搞好高校内部审计资源质量控制，一定要从根本入手。制度是体，没有完善的制度，就没有体系可谈，再怎么说高校内部审计质量控制都是虚的，因而要集思广益，要在审计实践过程中不断完善高校内部审计制度。机构是用，完善的审计制度需要对应的执行机构，制度是建立机构的前提，机构是贯彻制度的组织，二者相辅相成，皆不可或缺。人员是魂，内部审计人员作为审计制度的执行者、审计组织的责任者和审计行为的实施者，占据了高校内部审计质量的全部精髓，以人为本、善用优质审计人员是高校内部审计资源运用的中心。要有相应的制度保证高校内部审计人员的独立性，对高校内部审计制度、机构和人员情况，应建立合理的评价和激励机制，对于高校内部审计机构的审计成果高校领导应足够重视。

总的来说，合理的分配和运用高校内部审计资源是高校内部审计质量控制成功的关键。

参考文献：

[1]徐启哲，刘赟.加强内部审计质量控制的对策研究[j].山东省青年管理干部学院学报，2009，（65）.

[2]李胜利.谈内部审计质量控制[j].经济师，2004，（8）.

[3]陈艳军.内部审计质量控制的重点和方法[j].内江科技，2009，30（10）.

内部审计工作计划篇5

关键词：医院管理 内部审计 战略转型

1.内部审计战略转型的重要意义

医院内部审计战略转型在新时期医院财务管理水平提升过程中具有其非常重要的意义和必要性。

首先，内部审计的战略转型是医院内部审计工作的必然发展趋势，目前医院经营管理随着市场的发展和竞争压力的逐渐增强，面临着诸如财务信息管理、内部管理控制、医院经营管理风险等多方面的新问题与新挑战。这就需要内部审计工作必须做出适应时展及市场发展的新转变。

其次，《内部审计实务标准》当中明确指出，内部审计工作的目的是为了增加企业价值和改善组织运营情况，这就是说，内部审计也具有内部控制、风险管理，挖掘企业潜在发展能力，促使企业更快更好的实现其发展目标的作用。

再次，随着社会主义市场经济对我国卫生医疗服务体系提出了新要求，我国医院的规模化发展也在如火如荼的进行当中。面对医院发展的规模化，随之而来的问题就是医疗资源的相对匮乏以及老百姓看病难、看病贵的问题日趋严重。由此可见，单纯的医院规模化发展并未从根本上有效解决医患之间的紧张关系。这就需要我们加强对医院内部审计工作战略转型的重视，要加强内部审计工作对推进医院内部控制制度建设、制度执行以及风险管理能力的水平提升，从而让医院内部管理的效益切实的发挥出来，实现医院改革的总体发展目标。

2.内部审计战略转型新内容

传统财务收支审计在内部审计战略转型过程中仍然要作为核心内容加以保留和加强。因为财务工作是各项工作的基础与核心，离开了财务收支审计，其他内容都是空谈。其次是内部控制审计内容，内部控制审计主要是加强医院内部控制制度在制度制定方面的科学性、合理性、全面性，加强在制度执行上面的合规性、有效性，并且发挥内部控制审计的强有力的监督作用。再次是风险管理审计，在风险管理审计的工作内容是根据国家的相关法律法规以及政策标准，对医院未来经营风险进行风险识别、风险分析、风险评价以及风险防范与管理。它在风险管理过程中具有相对独立的管理监督以及评价职能。最后是经济效益审计，经济效益审计不同于前面说的财务收支审计，经济效益审计的目的是在于分析医院经营情况及管理问题，找出经济亏损或收益的原因与管理优劣的关键。经济效益审计一方面是找出问题，另一方面是提出改进建议，同时通过日常工作督促问题改进、提升经济效益与管理水平。经济效益审计工作水平直接关系着医院国有资产是否能够有效的保值增值。

3.加快医院内部审计战略转型的措施建议

3.1树立新理念

内部审计工作要实现战略转型，首先必须从理念上进行更新，在内部审计新理念方面，必须树立监督与服务并重；结果与过程并重；事前事中事后并重；财务与管理并重；规范化、效益化、有效性并重；发现问题与解决问题并重；当前发展与长远规划并重；静态管理与动态管理并重；内部控制与外部防范并重；独立工作与相互协同并重等一系列新的工作观念与认识。只有树立了新观念与新认识，才能将内部审计战略转型落到实处。新理念的树立要重视全员性与全面性。要实现从领导到员工、从高层到基层的全面化、立体化的宣传教育和普及。让新理念的宣传普及在医院内外营造出一个良好的人文氛围，为内部审计战略转型工作的具体落实打下思想及环境基础。

3.2加强内部审计计划性建设

内部审计战略转型的重点在于体现其工作的科学预见性与前瞻性。所以在内部审计计划制定过程中要留出充分的计划制定时间，从而为审计部门工作制定预留出充分的市场调研、工作调研、信息收集以及思考的空间和余地。在年度计划制定并下达的同时，审计部门就应该着手进行下一年度的计划制定工作，这样能够让下一年度的审计计划制定工作在本年度审计计划具体执行过程中寻找可靠依据和信息数据，同时能够及时发现审计计划制定过程中的问题和漏洞，能够避免在下一年度审计计划中出现同样的问题。在年度审计计划执行的同时，还应该制定阶段性审计计划，阶段性审计计划的制定与执行能够有效纠正年度审计计划中的问题与不足，从而对下一阶段的审计计划进行终止和修正，最大限度的确保年度审计计划的有效执行。在审计计划执行过程中还要加强各部门的信息交流与沟通反馈。信息沟通的内容主要包括对审计目标的完成情况、对审计重点的把握情况、对审计内容的认识与理解、对审计时间安排的意见和建议以及对审计工作人员配置、工作质量的具体分析和合理协调。一旦发现任何问题，就要及时修正审计项目乃至停止该项目的继续实施。

3.3扩充审计资源、加强整合

医院内部审计工作当前而言，一个最大的问题就是审计工作的繁重与审计力量不足的矛盾。但是根据现在医院审计队伍和资源现状来看，想要在短时间内彻底解决这一问题也是不太现实的。所以我们应该在现有基础之上加强资源的整合力度，加强审计工作选择与侧重。在审计项目上，优先和重点抓成本费用控制、专项资金使用管理等。在审计人员分配上，大力发挥资深审计工作人员的业务优势，在日常审计工作中，形成老中青相结合的队伍建设。在新晋人员的招收上面，加强对业务技能、新技术掌握以及职业道德的综合考量。同时加强现役审计人员的业务水平提升与再深造。努力将审计工作队伍建设往一专多能、高素质、高效率的现代化工作队伍方面推进。其次，在审计队伍组成方面，尽量吸纳对专项项目具有丰富经验的专家级人员参与审计工作，从而实现降低工作成本、降低工作风险、提升工作效率和质量的目的。让审计工作能够更好的服务于医院综合管理。

参考文献：

[1] 董红卫.做好医院内部审计工作的几点思考[J].卫生经济研究.2009.7.

内部审计工作计划篇6

一、利用内部审计工作的必共和可能 随着市场经济的不断完善，CPA在经济生活中扮演愈来愈重要的角色。CPA的审计范围扩展和审计深度增强，使得在有条件时利用内部审计的工作成为CPA的明智选择.内部审计是现代企业制度的科学管理机制的重要组成部分，内部审计所处的组织地位和管理当局斌与的职能，使内部审计在获取某些与CPA审计意见相关的信息方面具有明显的效率、质t等优势，CPA合理地利用内部审计工作，既可减轻工作量，提高工作效率，又可保证审计质t，减轻或避免风险。因此，《审计署关于内部审计工作的规定》也指出:内部审计的工作成果，经侧评后.可以作为审计机关、社会审计组织等工作的参考依据。共同的审计内汤，使CPA利用内部审计的工作成为可能。英国第500号审计标准(SAS500)l考虑内部审计的工作》的研究结果表明:内部审计与外部审计在工作中相互合作的可能性在于内部审计的部分目标与外部审计一致，且内部审计为实现这些目标所执行一审计程序也与外部审计一致。二、利用内娜审计工作的方式 CPA可直接或间接地利用内部审计工作。 (一)直接方式，指CPA直接依软内审人员来完成对被审单位约定项目的审计，这里内审人员通过完成实现外部审计目标所筋的特定程序来为CPA提供直接的援助，这里内审人员只是因其具有的特殊长处—对被审单位情况的了解而为CPA所依彼，其执行的审计程序由CPA计划和分配.在审计过程中随时接受CPA的指导与监督、复核。 (二)间接方式，指C以利用内部审计现有的工作成果，包括内部审计的工作计划，工作底稿和管理建议等，这里CPA和内部审计各司其职，有各自的工作计划和程序，妞行各自的职能，实际中这两种方式往往为CPA结合并用，一且CPA决定依赖内部审计的部分工作，CPA应与被审单位的管理当局协商并征得其同意，此后CPA应以书面形式通告管理当局关于利用内审工作的原因，范围和其它安排，CPA还需考虑修订自己的工作程序和审计重点.此外CPA对内审工作的利用还可能影响到内部审计自身的工作计划。外部审计是否利用及在多大程度上利用内审工作，取决于内部和外部审计相对成本的估计和权衡。三、利用内部审计工作的评价和控倒 评价和控制的必要，在于进免因不恰当地利用内审工作成果而加大了CPA的执业风险，这种评价和控制贯穿于CPA审计过程的始终. (一)审计计划阶段。此阶段CPA的评价主要是决定是否依赖内部审计以及计划和形成一种有效的审计方法。 1.评价内部控制。键全有效的内部控制，降低了CPA面临的风险，是内审采用制度基础审计的条件，也是CPA决定利用内审工作与否的依据.若通过评价认为形成内审工作成果的相关内部控制健全且被一贯遵守，则内审可依赖; 2.评价内审地位。CPA可从以下方面考鑫内审的组织地位内部审计是否承担其他具体的经背或控制贵任，是否能自主地计划和执行工作;是否能方便而有效地接近最商管理者.是否能自由地与外部审计进行交流等。~般而育，内审的组织地位越高，其独立性址强，其职能发挥越有保障，其工作也越可依软，‘.’ 3.评价内审主体。，(”独立性，评价内审人员与被审部门人员是否有亲月关系，被审部门是否是内审人员过去或未来象分的都门，以考虑是否存在利益冲突，(2)专业胜任能力，评价内市人员的教育水平，职业培训和专业经脸等.(a)适当的职业谨懊，CPA可枪查内审部门是否有足够的审计手册.工作计划和其他必爵文件，位查以往的内审工作是否经合理计划，记录和复核来评价. 4.评价待侧项目。cPA应对拟依救内审工作的待侧试项目的重要性水平，审计风险和猫要专业判断的程度进行合理地估计与评价，同时CPA还应结合考虑内部审计拥有的专业技能和其已掌握相关信息的程度。 当CPA对以上事项的评价结果满意，CPA应与内审部门商讨利用内审工作的范围以及为实现CP人审计目标而福进行的内部审计的时间，侧试水平，样本选取和使用的证据类型等. (二)审计实旅阶段。CPA应对内审实施程序的性质，时间和范围进行评价和控侧.为此，CP人应及时指导对例外和非常事项的处理，定期对内审工作底稿进行适当的复核，撞查内审的工作报告及管理当局对内审报告的反映和行动，CPA还可将内审工作与相同领城的外部审汁工作成果比较，以评价内审工作是否符合专业标准.(三)审计报告阶段‘GP六应对内审过程中所有班大间题的处理，所用审计程序的适当性，已获审计证据的充分性以及内部审计的工作质量进行总体评价，确信相关的内审工作已达到可接受的专业标准和事先约定的要求。CP人应考虑利用内部审计工作可能对审计报告惫见的形响。

内部审计工作计划篇7

体系是内部审计质量控制的前提根据内部审计工作具体准则，内部审计工作质量的控制包括内部督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。内部审计的质量控制可以分为内部控制和外部控制两个方面，内部自我质量的控制又可以分为内部审计机构质量的控制与内部审计项目质量控制两个层次。无论是内部控制还是外部控制都必须建立一个完整的内部审计质量控制制度，内部审计机构要依据国家的同内审法律法规和准则、借签国际成熟经验，根据单位组织实际情况制定内部审计工作规范，从审计目标、审计方式、流程、质量控制标准等制度，外部评价必须确定一个稳定的内部审计质量外部评估标准，使内部审计工作中做到有明质量控制制度可依，使内部审计质量得到有效的提高。因此，建立完善内部审计质量控制制度体系，是确保内部审计质量的前提。

（二）科学的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的基础

内部审计工作计划和审计工作方案直接影响到内部审计工作质量，制订一个科学合理的内部审计工作计划及审计工作方案是内部审计质量控制的关键环节。在制订内部审计工作计划时必须结合本单位本组织的实际情况，选择重点领域、重要部门、重大资金及单位管理层及员工关注的重大事项，制订科学的内部审计工作计划，并且要根据审计项目的重要性、性质以及人员状况，制订审计资源计划的安排。在制定审计计划时，还要关注单位及组织内部风险领域及一些苗头性的问题，注意防范风险。内部审计工作方案的编制中，重点要做好审前调查工作，要注意收集和了解被审计单位的情况及涉及的法律规章制度文件，确定项目审计重点，对项目的审计风险进行评估。同时还要注意审计目标、范围、内容、重点清晰，审计资源合理分配，工作方法、步骤和要求明确并且具有较强的可操作性，同时还要注意审计方案必须要报经内部审计机构负责人批准后实施。

（三）坚持严格的内部审计程序是内部审计质量控制的保障

程序正义是实体正义的前提，只有严格的内部审计工作程序可提高的内部审计质量，否则内部审计质量是无法控制的。内部审计的程序是指对审计工作过程的控制，在内部审计工作中坚持严格的内部审计程序是必不可少的，审计计划的制订到审计档案的归档、后续审计等有一系列严格程序等必不可少，否则就不可能做到审计意见的客观性、相关性、充分性及合理性，影响审计质量的控制。

（四）内部审计工作底稿质量是内部审计质量控制的关键

高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证，因此我们在编制审计工作底稿要从形式和实质上两个方面来保证审计工作底稿的质量，形式上工作底稿要素要齐全，格式要符合编制要求；实质上工作底稿要内容记录完整，层次分明。要确保审计工作底稿质量还要确保审计证据质量，一方面要保证审计证据取得质量，要做到取证目标明确、范围清晰，灵活运用检查、观察、询问、函证、分析程序方式。另一方面做好审计证据评价质量，确保证据的相关性、可靠性和充分性，相关性是指审计证据与审计目标、审计结论的相关联；可靠性是指证据的可信程度和真实性；充分性是指审计证据的数量是否足以支撑审计结论，确保审计风险降低到可接受的程度。第三，实行审计工作底稿复核制度，审计工作底稿必须要进行复核，根据重要程度确立二级复核制或者三级复核制，以确保内部审计工作底稿的质量。通过对审计工作底稿质量控制，形成“内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议相关的所有重要事项”。

（五）建设一支过硬的内部审计队伍是内部审计质量控制的根本

无论是审计计划的制订、审计方案的编制、审计工作的实施都是通过审计人员在进行，因此在影响内部审计工作质量的各种因素中，人的因素是最重要的。在内部审计队伍的建设应当是内部审计各项工作的第一要素，要切实加强审计人员的职业道德和业务素质的建设，科学合理地进行审计机构人员的配置，建设一支复合型审计队伍。首先加强内审人员的职业道德建设。其次，要进一步提升内审队伍的业务素质。提高不能局限于财务、工程预决算的知识的学习，还要加强对现代审计专业知识、法律知识及计算机知识的学习和运用。在业务素质的学习提高过程中要注意“三个结合”，即业务培训与自学相结合、理论与实践相结合、原则性与灵活性相结合。第三，建立一支复合性审计队伍。由于内部审计工作涉及面比较广，不仅要考虑审计人员业务能力，还要考虑到工作沟通协调能力，从而既提高了审计工作效率，又提高了审计工作质量。

（六）积极开展内部审计质量外部评估是内部审计质量控制动力

内部审计工作计划篇8

企业的内部审计战略规划主要是指企业领导者在对企业的战略进行制定与管理过程中，将企业的战略管理应用在企业的内部审计实践管理工作。内部审计对于企业进行监督与管理，规范企业管理者的行为，维护企业的利益，促使企业获得更高的经济利益。内部审计战略规划是对企业的内部审计的功能进行确定，推动企业更好地实现长远发展的战略目标。另外，还可以为企业制定内部审计的发展战略以及内部审计的具体工作内容提供指导。

二、我国的企业在内部审计战略与规划中存在的问题

1.企业的管理者对于内部审计战略规划认识不足

我国的企业在内部审计战略规划与规划体系还处于初级发展阶段，很多的企业管理者尤其是企业战略的决策者在战略决策或者是企业管理中对于企业的内部审计战略规划认识不足，因此在实践管理工作中就会缺乏这种思维，在企业的管理实践中应用性不强，应用的范围也较窄，甚至很多的企业管理者或者是企业战略的决策者对于企业的内部审计工作是没有较强方向感的，综上原因主要是由于企业的管理者对于企业的内部审计战略与规划认识不够，导致在实践工作中也难以展开应用。另外，还有一些企业管理者只是简单将内部审计工作作为一种查错的方式，并没有将内部审计纳入企业的战略决策与战略规划中。存在这样的错误观念或者是认识的误区不利于我国企业现代管理制度的构建与完善，更加不利于我国企业内部审计战略与规划体系的构建。

2.对于企业的内部审计目标的确立缺乏战略性与系统性

很多的企业虽然有内部审计工作，但是在实践工作中企业的管理者对自身企业的内部审计目标认识不足，目标确立不明确，或者企业虽然确立了目标，但是企业的目标设立缺乏战略性与系统性。这样企业的经营管理过程中就难以将内部审计在企业全面推广与应用。例如，我国很多的企业在发展中实现合并或者兼并，有一些企业投资规模加大，逐渐发展成为集团公司后，企业管理者设置的战略目标缺乏战略性以及系统性，这样就导致集团企业难以在实践工作中通过企业的内部审计来实现集团的管理与控制，这样集团企业在经营过程中存在的一些潜在风险就难以通过内部审计来预防控制风险，集团在经营中面临的市场风险就会加大，集团的很多人力资源或者是资金等审计资源在集团运行中难于获得有效的利用。

3.企业的内部审计工作在范围上以及领域上缺乏战略目标的指导

企业的内部审计工作在范围上以及领域上缺乏战略目标的指导，这样就容易导致企业在发展中难以提高企业内部审计的工作质量，对于企业的长远发展也是不利的。有一些企业由于对企业的内部审计缺乏长远的、战略性的认识，因此很多的企业内部审计的工作性质以及工作范围等处于割裂的状态。企业的内部审计工作也不够全面，涉及的范围或者涉及的领域极为有限，这样企业对于风险的控制也不到位，存在的违规性为或者是违法行为不能及时发现，难以对企业进行有效的监督与管理。还有一些企业的内部审计工作流于形式，并没有在实践工作中得到实质性的应用，这样企业的内部审计工作也难以提高工作的质量与工作的效率。

三、构建企业内部审计战略规划体系的途径

1.制定并确立企业的发展战略与目标

我国的企业在发展中需要明确企业的发展目标，制定好企业的发展战略，这样企业的内部审计战略与规划体系才可以更好地构建起来。因为企业的内部审计工作的战略目标以及规划体系的构建是依据企业的发展目标以及制定的发展战略来确立的。企业内部审计战略的直接服务对象是企业本身，因此企业的发展目标以及发展战略对于企业内部审计战略规划的制定会产生直接的影响力。例如，一个企业在经营发展中没有明确的发展目标，知识注重企业的短期利益，企业在发展中就没有指导性、系统性的发展战略，那么这个企业在实践工作中内部审计也不会获得重视，也不会构建企业的内部审计战略规划体系，企业的内部审计长期滞后或者不受重视，企业在发展中也容易被淘汰的或者会积聚风险，存在的潜在威胁不利于企业的长远发展。这样企业在内部审计工作也难以展开，因为企业缺乏明确目标或者战略规划的话，企业的内部审计战略规划也难以应用并推动企业内部审计工作的开展并发挥内部审计实质作用，长期如此企业的内部审计战略与规划体系就难以构建起来。因此企业的决策者或者是企业的高层管理者在企业发展与经营中应该将企业的发展战略、发展目标与企业的内部审计战略与规划结合起来，这样企业的内部审计战略与规划体系才会得到构建并且与企业实际情况协调起来，进而将企业的内部审计战略与规划体系进一步完善，推动企业的发展，完成企业的发展目标，实现企业的发展战略。

2.完善企业的治理结构推动内部审计战略规划体系的构建

企业在发展过程中，企业的治理结构会对企业的内部审计产生重要的影响，主要是影响企业的内部审计工作范围、工作领域以及企业的审计层次。将企业的治理结构进一步完善，结合企业的发展实际以及企业的内部审计工作的开展可以更好地推动企业内部审计工作在深度上与广度上进一步扩展，进而推动企业的内部审计战略规划体系的构建。例如，企业有的是实行股份制，有的是有限责任公司，企业的治理结构上存在一些差别。企业应该对企业的治理结构进行完善，企业的管理者的管理权限以及管理职责应该进一步明晰。依据企业的组织模式来制定相应的内部审计战略规划体系，企业的决策者在企业治理中要明晰自身的职责，在决策制定以及战略决策时要将企业的内部审计战略规划结合起来，为决策者提供科学合理的参考意见，提高决策的正确性，为企业的治理工作确定发展方向。

3.通过风险导向来推进企业内部审计战略规划体系的构建

企业在经营发展过程中企业会面临很多的市场风险，通过风险导向来推动企业的内部审计工作。一般企业的风险审计主要是对企业的治理、内部控制以及企业的融资风险进行内部审计，对企业发展中存在的一些风险进行专业的评估与分析，及时发现企业在经营发展中存在的各种风险进行审查，尤其是对企业发展中存在的重大风险进行审查与监督，为企业的决策者或者管理者提供科学的决策依据，有效防控企业的风险，完善企业的内部审计战略规划体系。另外企业在构建内部审计战略规划体系时应用风险导向来构建企业的财务报表风险以及企业的发展战略风险，重点防控发展战略中存在的风险，降低审计报表的错报率，降低企业的审计成本，提高企业的内部审计工作效率。例如，某煤矿企业在发展经营中应用风险导向审计这种新的审计方法来推动煤矿企业的内部审计战略规划体系的构建，煤矿企业在实践工作中应用这种新的审计方法来预防与控制煤矿企业的经营风险。在煤矿企业日常经营中对于企业的生产部门进行严格的管理，内部审计工作人员通过制定风险防控措施来降低煤矿企业的经营风险，最大限度减少企业战略发展中存在的一些负面因素，高度重视煤矿生产安全，提高煤矿企业的治理效果，推动内部审计战略规划体系的完善，适应煤矿企业发展与管理的需要。

四、结语

内部审计工作计划篇9

大家知道，预算执行审计结果报告和工作报告反映的问题一般分为三个大部分：一是财政部门组织本级政府预算收支的审计情况；二是本级政府各部门预算执行的审计情况；三是其他财政收支审计情况。而作为对预算执行审计的计划管理，针对上述三种审计内容，主要也是三种方式。一是本级政府的财政部门、地方税务机关以及经收本级政府收支的国库。是每年必审的部门，只要将其列入当年的预算执行审计计划则可。二是本级政府的各部门预算执行审计单位，审多少，审哪些则一般由各业务处室提出全年审计计划建议，综合处室汇总，再由组织预算执行审计的相关部门在上述计划中根据项目或单位完成时间和当年预算执行审计的重点要求，挑选出当年预算执行审计的部门单位报局办公会审定。三是其他财政收支计划的确定。一般来说，其他财政收支所反映的问题，主要是根据上年度审计工作计划确定的一些财政专项资金审计项目，结合报告反映年度的工作重点，加以选择在报告中反映。确切地说，其他财政收支的审计计划，在当年预算执行审计计划和当年审计工作计划中没有得到体现。

这种做法有一定的合理性，主要是方便简单、与各业务部门不产生矛盾。但是这种管理办法也有其不科学和不完善的地方：

1、片面追求审计覆盖面，忽略了财政资金的内在联系和资金流动过程的连续性。审计本级政府的预算执行部门单位，一般说来除了发展改革委员会、交通部门、教育部门等少数重点部门单位，为了保证审计覆盖面，其他预算执行部门单位很少安排连续两年或多年进行审计。但是，作为地方政府预算安排的财政资金，为了体现政府的工作，资金分配在各个年度间是有一定联系的。大多数审计部门在预算执行审计计划管理上一般对一个部门是不会按照财政资金的分配情况连续多年安排进行审计，忽视上述财政资金流动的连续性和财政资金安排的内在联系，选择的预算执行审计部门单位，不能够反映财政资金的内在联系。

2、没有协调好年度审计重点与长期审计重点的关系。预算执行审计既有长期的重点，又有年度重点。有一些问题应该连续审计，连续披露，锲而不舍，体现长期重点；而每一年的预算执行审计应该各有侧重，体现出年度重点，而且重点应该有机结合起来。从各地的实际情况来看，两者之间缺乏有机结合。特别是当预算执行审计年度重点要反映的问题而在年度计划中不能体现时表现尤为突出。

3、预算执行审计与其他专业审计的衔接不够，存在脱节的现象。预算执行审计是龙头，财政审计、投资审计等其他审计是重要的组成部分，但是，在预算执行审计与其他专业审计的衔接上缺少“预算执行”这个衔接点，没有用“预算执行”这个纽带来串联其他专业审计，从形式到内容缺乏必然联系，显得比较松散，形成了“预算执行审计是个筐，其它专业审计都可装”的现象。

4、其他财政收支反映的问题不够及时。由于当年计划安排的财政专项资金审计、企业审计、投资项目审计等，一般要在第四季度才能出结果，而预算执行审计结果报告和工作报告一般在第三季度向政府和人大报告，所以当年的审计结果报告和工作报告只能将上个年度的财政专项资金审计、企业审计、投资项目等审计情况进行反映，所反映的其他财政收支问题则一般是前个年度情况。这些问题由于时间间隔较长，一方面冲淡了审计结果报告和工作报告的时效性，另一方面也会造成审计机关效能的负面影响。

多年来的审计实践表明。预算执行审计是一项总揽全局的系统工程，必须将财政审计、行政事业单位审计、专项资金审计、建设项目审计等列入财政预算执行审计范围，形成一个既有分工，又有合作的审计整体。尤其是财政预算管理改革后，审计范围更广、直接审计对象更多，这就需要调整审计计划管理方式，建立由综合部门牵头、以财政审计为主体、各专业审计共同参与，既明确分工，又相互配合的审计组织体系，即建立预算执行审计与各项专项审计有机结合的预算执行审计工作运行机制，通盘考虑本级预算执行审计工作，按照整合财政审计资源的要求，预算执行审计要坚持“统一审计计划，统一审计方案，统一审计实施，统一审计报告，统一审计处理”的原则，做到全局一盘棋，有计划、有重点的开展工作。

1、加强立项前的调查研究工作。预算执行审计计划中部门单位的确定是计划工作最重要的内容之一。在确立审计的部门单位前，加强调查研究，保证计划的科学性，是完成预算执行审计任务的前提条件。因此，在编制审计计划前，可以通过搜集、研究宏观经济信息和决策动态，走访人大、财政等有关机构和部门，召开专家学者咨询会，网上征求意见等方式，开展广泛的调查研究。同时，对审计的必要性、项目的风险、审计的难度、可能的结果等进行充分的评估，切实保证审计项目的重要性、针对性和可行性。

内部审计工作计划篇10

一、企业集团公司内部审计战略及其规划的理论研究动因

企业内部审计战略实质上是企业战略管理理论在内部审计管理实践方面的应用与延伸,是现代企业内部审计理念的最高体现。内部审计战略决定了内部审计工作的深度和广度, 是企业集团公司战略理念在内部审计领域的具体化与实现形式。其主要理论研究动因在于：

一是内部审计战略规划是维护治理层出资者或所有者权利, 落实管理层经营战略目标的主要支撑力量。作为对企业集团公司治理结构以及对公司管理层进行有效制衡的主要力量, 内部审计的监督与制衡功能及其独特运行模式客观上可以作为管理者用以规范企业行为, 维护公司所有者股东的合法权益, 保护公司资产保值增值, 促进企业加强经营管理和提高经济效益的有力武器。

二是内部审计战略规划是合理确定内部审计功能, 促进企业实现可持续发展目标的管理基础。企业集团公司内部审计战略规划的制定与实施, 有助于界定企业集团公司内部审计的发展方向和审计工作的卞要领域, 直接决定着内部审计的未来走向、主要工作内容、生存状态及其应当具有的基本功能。

三是内部审计战略规划是构建完善的内部审计组织架构与形成流畅的内部审计运行机制不可或缺的导向因素。企业集团公司内部审计战略规划是公司总体战略目标的支撑力量、内部审计功能定位的前提和基础, 可以为公司内部审计组织架构模式的选择与确立, 内部审计组织管理方式的运用, 下属公司内部审计机构设置合理性等组织管理问题提供工作导向, 同时, 为企业集团公司建立科学、协调和高效的内部审计运行机制提供准确的发展方向。

四是内部审计战略是保证内部审计综合评价机制科学性, 有效规避与预防企业运营风险的重要工具。内部审计综合评价机制对内部审计管理体系的正常运行十分重要, 科学评价机制的建立要综合考虑内部审计战略规划, 将规划的宗旨、核心的思想融人评价机制, 并妥善处理好长短期评价指标之间的关系, 使评价机制科学, 评价结果客观。

本文基于战略设计与控制的视角, 针对我国企业集团公司内部审计战略及其规划体系构建与实现路径等问题展开探讨。

二、企业内部审计战略问题研究的文献综述

1 关于企业内部审计战略内涵与框架的研究

西方学者在企业内部审计战略规划研究方面已经取得诸多令内审实务界重视的积极成果。如对于帮助组织增加价值 战略目标的研究比较深人, 且取得了颇有成效的研究成果。企业内部审计可以通过评价内部审计在改进风险管理和内部控制与公司治理过程中的效果、向企业管理层提供咨询等手段来帮助组织实现其战略目标, 最终来达到增值的目的, 。为满足外部投资者对提升公司治理的需求,管理层要求完善各种职能以实现价值增值的目标和, 。为增加企业价值, 内部审计管理必须确立或调整战略需求, 满足审计委员会、管理层及外部审计人员的需要, 成为企业战略实施的支持者, 。这些研究表明, 内部审计在企业风险管理中的作用是内部审计实现帮助组织增加价值 的新内容。

国内近年来有关内部审计战略的理论研究也取得一些新的进展, 并且伴随着内部审计和企业内部控制制度的研究而不断深化。宋常、张惠琴对内部审计战略转型和发展的总体框架、指导思想及具体内容进行了探讨, 认为内部审计战略转型及发展势在必行张惠琴对企业集团内部审计的战略定位及基本框架进行了探究和设计, 认为内部审计战略决定企业集团内部审计的发展方向, 是内部审计生存和发展的核心内容。通过分析为数不多的文献发现, 现有文献对于内部审计目标定位方面的研究较丰富, 但对内部审计战略的内涵并没有进行深入研究, 只是对内部审计战略的基本框架进行了简单的搭建。

2 关于企业内部审计战略目标与职能的研究

对于内部审计战略目标的研究曾出现过不同的观点, 如帮助企业增加价值和,、参与企业全面风险管理 行, 和内部审计转型升级, , 易仁萍, 剧杰、施建军等, 。笔者认为, 短期内上述观点所具体追求的目标的确有分歧, 但从长远发展来看, 它们的立足点与根本利益是一致的, 都是通过内部审计活动来帮助企业创造价值与增加价值、实现内部审计自身的战略与企业整体的经营战略目标。

企业内部审计帮助组织增加价值 战略目标方面的文献研究。现代企业内部审计将增值型内部审计战略作为理念和准则内化到审计模式设计中, 如制定了在线审计架构中的价值增值准则和。, 。要想维持内审行业在企业中的价值地位, 单凭向高级管理层和董事会或审计委员会提供一般性的合规检查报告是远远不够的, 内部审计活动必须从价值保护向价值增值 转型魏宝星, 。内部审计的终极目标和职责在于增值 吴清华, 。

企业内部审计参与全面风险管理 战略目标方面的文献研究。内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动, 它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果, 以帮助实现组织目标, , 风险导向内部审计是内部审计的发展方向王光远, , 风险导向型 审计已能和企业组织相适应。基于此, 已经出现了通过风险导向型 审计实现价值链、公司治理和企业战略三者相互融合的探索, ,以及通过风险导向型 审计实现企业全面风险管理流程再造的探索, 。

企业内部审计业务管理实现转型升级 战略目标方面的文献研究。内部审计的转型升级战略促进了方法论层面的程序化、智能化创新, 出现了持续审计概念框架, ,和山, 和在线审计概念框架, 。企业管理层应该从内部审计实用层面对企业内部审计职能进行转型优化, 内部审计转型势在必行易仁萍, 剧杰、施建军等,。比斯利等、等研究证明了内部审计功能的重要性及其对高质量公司治理的贡献能力, 对内控就和监管环境的改进, 以及减少欺诈风险的潜力。关于内部审计转型升级的战略目标研究表明, 内部审计转型升级战略应强调内部审计的核心功能提升, 促进内部审计、公司治理和发展战略的协调统一。

3 企业内部审计战略相关问题研究评述

虽然我国学术界对公司战略或财务战略的定义、特点、内容和方法有不同角度和程度的探讨和研究,但已有文献对如何界定内部审计战略内涵、理解制定内部审计战略的深远价值以及建立内部审计战略规划体系等内容涉及较少。我国学者对于内部审计战略研究程度还不够深人、研究内容较为狭窄。已有研究成果中还存在着一定的缺陷, 常常将内部审计战略和功能的概念混淆, 认为内部审计战略的概念等同于内部审计功能, 而实际上内部审计战略与内部审计功能的内涵及其外延均具有明显差异, 二者间的关系是既存在密切相关性, 但又在性质与体现方式方面有所区别。目前理论界关于内部审计战略的概念界定及根据企业所处环境具体规划内部审计战略等方面系统性的研究较少, 因而, 对企业内部审计战略相关问题的探索极具研究价值。

三、我国现代企业集团公司内部审计战略及其规划应用现状与问题

近年来, 我国在探索如何科学设计与规划企业内部审计战略等方面取得了一些进展, 但也存在着如下函待解决的问题：

一是公司决策层缺乏内部审计战略意识与思维, 审计工作缺乏方向感。目前, 大多数现代企业的内部审计决策层对内审工作的认识仍停留在查错防弊阶段, 缺乏集团集中统一运作内审工作的意识, 以及积极利用内部审计工作支持与提高企业管理效能的战略性审计思维。这种观念上的滞后行为,客观阻碍了现代企业内部审计功能向鉴证、评价、管理咨询、预警等价值增值管理功能方向的转型。

二是公司内部审计目标的设置缺乏战略性、系统性与持续性等必要特征, 不便于予以全面实践或推广应用。由于缺乏从全局管控审计工作的战略性思想, 大部分企业集团设置出来的战略目标与经营目标无法利用内部审计达到对整个集团的系统性管控要求。大部分企业集团内部审计目标的设置仍局限于财务会计是否存在违规事项方面的审查, 没能建立起可持久指引内部审计工作方向的战略性发展目标。在这种情况下, 内部审计之精髓, 围绕现代企业战略的内部控制与风险治理的作用事实上被闲置或浪费, 大量的人力、财力、物力单纯耗费在已有固定模式的查错纠弊审计上面, 审计资源并没有得到有效运用。

三是公司内部审计范围与领域的界定缺乏战略性目标来指导, 使得企业集团公司内部审计工作质量难以有效提升。由于缺乏长远性、前瞻性审计工作发展战略目标及其规划, 不少集团公司内审工作性质、时间与范围常常被简单地割裂或静态考虑, 审计管理工作缺乏连续性和稳定性, 审计监督与控制方面的工作目标无法到位、约束决策风险与违规行为的力度明显不足, 难以对重要业务活动与项目开展持续性地内审监督工作, 部分审计运行机制的整改与调整往往流于形式, 导致审计执业质量与管理工作质量均难以得以有效提升或改善, 无法很好地发挥出有效保障现代企业可持续健康发展的作用。

四、企业集团公司内部审计战略规划体系的构建

与一般企业相比, 企业集团公司内部控制系统客观上更为复杂、管理约束层级更多、运营活动的风险更大、管理程序的链条更长、涉及到的利益相关方会更多, 相应地, 受管理层与治理层监管的对象及相关内部监督的任务也更为为广泛。因此, 公司治理决策部门应采取系统化、持续化、动态化思路优化设计其内审战略规划体系, 才能全面提升内审工作质量, 更好地满足公司治理、风险管理和内部控制管理的客观需要。

（1）企业集团公司内部审计战略环境分析

企业集团公司内部审计战略环境分析的内容包括内部审计的外部宏观环境、微观工作环境和战略组合选择分析三部分。企业集团公司进行内部审计战略分析时可借鉴使用企业战略管理中常见的模型分析法, 用来清晰地确定企业内部审计内部管控面临的优势与劣势、机会和威胁, 从而将公司的内部审计战略与内部审计资源、外部环境等因素进行有机结合, 最大程度地保障与落实企业的总体发展战略。

1 企业内部审计外部宏观环境分析

目前, 企业集团公司内部审计主要受下列外部宏观环境的影响经济环境。经济贸易全球化、资本市场危机化、经营环境竞争化和组织管理复杂化及资本市场投资者对委托关系的监督需求不断深人, 促使企业集团公司管理层面临较大的压力需要通过借助内部审计帮助提升综合管理效能、组织增加价值。法律环境。企业集团公司的内部审计执业工作必然会受到《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法规的约束, 而《国资委关于推进国有资本调整和国有企业重组指导意见的通知》、财政部《企业内部控制基本规范》、国资委《中央企业全面风险管理指引》等法规对企业集团公司内部审计管理工作进行了规范。社会环境。企业集团公司内部审计部门与人员是巨大社会网络的主要组成部分, 我国重人情、重关系、讲面子 的社会文化环境一定程度上地制约着企业集团公司审计的发展。这种制约将严重地侵蚀着或抵消着企业内部审计法律和内部审计工作原则。此外, 内部审计一般在公司主要负责人领导下开展工作, 审计人员心理状态和职业行为势必受到企业高管层的制约。技术环境。随着现代信息技术的不断发展和信息化建设的不断深人, 企业集团公司内部审计方式方法面临着根本性变革。我国金审工程 的不断深人, 对企业集团公司信息化条件下内部审计工作开展提出了新的要求, 这也是企业集团公司内审战略必须考虑的重要因素。

2 企业内部审计微观工作环境分析

内部审计的微观工作环境分析主要是对企业集团公司影响内部审计发展的治理结构、公司战略、内部管理制度与模式、人力资源部门的绩效评价和考核因素等方面进行分析。

治理结构。不同的公司治理结构下存在不同的企业战略和内部审计战略与之相匹配。企业战略、内部审计战略只有与公司现有的治理结构相适应, 才能推动内部审计战略的实施。企业集团公司治理结构、组织架构和管控模式不断调整优化, 必然带来现有审计监督流程和管控点不断变化和审计制度建设的不断发展以及审计管理方式方法的创新等, 而这些内容都是内部审计战略规划必须考虑的问题。总体战略。内部审计战略与公司总体战略密不可分, 公司总体战略制约着企业集团公司内部审计战略的确立方向。内部审计战略既要体现企业集团战略的原则要求, 又要遵循内部审计活动的基本规律。有了明确的公司总体战略目标才能够确定内部审计战略方案的选择, 并纠正或排除那些显然偏离公司发展方向的战略选择。

生命周期。企业集团公司内部审计部门应当按照不同发展阶段的不同特点考虑内部审计战略。如企业集团公司可以运用战略分析技术, 了解不同阶段的内部审计战略和其相关风险的关系, 合理确定阶段性审计目标及审计工作重点, 制定出与公司发展阶段相适应的内部审计战略。

内控环境。内控环境是企业管理控制行为的基调与氛围, 会直接影响企业员工的自我控制意识与内部审计监督效果。内控环境要素是约束和推动企业有序运营的软件系统, 也是其他一切管理要素的核心, 包括领导能力、员工诚信、职业道德和专业胜任能力、管理层经营理念和经营风格、企业权责分配方法和人力资源政策。可以说人与人之间的控制活动是任何企业的核心, 是构成内控环境的重要因素, 必然会影响内审战略规划制定与实施。

3 企业内部审计战略组合选择分析

结合内部审计外部宏观环境分析、内部审计微观工作环境分析的基础上, 本文采用分析法对内部审计自身特点、发展环境与现有水平, 科学选择如下内部审计战略规划中的未来战略组合。组合优势 机会战略。当内部审计具有特定方面的优势, 而外部宏观环境和微观工作又为发挥这种优势提供有利机会时, 可以采取该战略, 积极主动开展全方位内部审计工作。组合优势 威胁战略。指内审部门要利用自身优势, 积极回避不利情况的影响, 或减轻外部对内审工作的威胁所造成的影响, 是一种主动调整内审工作方向的转换型战略, 扬长避短, 增加沟通与建议, 减少敌意和冲突, 重在改善环境。组合弱点 机会战略。企业集团公司内部审计尽管面临外部机会, 但同时存在一些内部弱点而妨碍其利用机会, 可利用外部机遇采取措施先克服自身弱点, 实现内审工作转型升级机制建设后再借助外力推进内审工作。组合弱点威胁战略。该战略旨在减少内部弱点, 回避外部环境威胁的防御型战略选择。由于内审人力资源匾乏, 审计人员胜任能力不强, 导致目前企业集团公司内部审计效率和效果不能满足相关方的要求,企业集团公司可以通过实施审计人员的集中调配、集约化管理等措施, 提高内部审计人员的整体素质,减少因内审人力资源配置不当等原因对内部审计效果的威胁。企业集团公司利用分析法选择不同内部审计战略组合的内容如图。

（2）企业集团公司内部审计战略目标设定

结合内部审计战略影响因素, 考虑企业集团公司经营管理的现实要求, 为企业集团公司内部审计战略可设计成一个包含核心战略目标和具体战略目标的目标体系。

内部审计战略的核心目标。由于企业的内部审计战略是企业发展战略与公司发展目标的主要依据与重要保障, 企业集团公司总体目标及发展战略的成功与否必须依赖包括内部审计战略在内的众多战略的指导与实施。因此, 在企业的整体发展战略的指导与约束下, 企业集团公司内部审计部门应当充分发挥自身的确认与咨询职能, 在为支持和保障企业价值最大化发展战略目标顺利实现提供增值性服务的同时, 保障自身可持续发展, 以实现公司价值最大化为根本目的来确定战略目标。因此, 企业集团内审战略的核心目标可确定为提升管理效能, 增加组织价值。

内部审计战略的具体目标。其内容包括始终以基本业务审计为基础, 坚持做好包括财务审计、绩效审计、经济责任审计等常规业务审计工作, 促进公司基本业务的规范与秩序以公司内部控制为基础, 切实注重风险管理审计, 促进公司整体风险管理工作以提升和扩充内部审计的功能为出发点, 逐步推行战略审计, 促进公司战略管理效率提高, 实现战略决策的科学性与经济性。概括而言, 未来我国企业集团公司内部审计发展趋势与重点将是风险审计和战略审计。

（3）企业集团公司内部审计战略规划的内容

内部审计战略实现需要对具体目标进一步细化、分解, 最终落实到具体的战略规划资源配置策略与内容安排之中, 借助于具体资源配置策略的实施, 从而保障企业集团公司内部审计战略的有效实现。内部审计战略规划的内容可概括为内部审计制度规划。主要包括内部审计管理制度体系构建规划和完善内部审计管理制度体系行动方案规划等内容。企业集团公司应当通过积极促进内部审计制度的规范化、系统化和专门化建设, 推动内部审计制度的持续创新, 实现内部审计的标准化管理, 以程序化的组织设计和业务流程设计为载体, 贯穿于内部审计管理工作始终。

内部审计职能规划。根据企业集团公司内部审计战略规划, 内部审计部门未来可以通过由财务审计等业务审计向风险审计和战略审计实践过渡, 逐步实现内部审计职能从传统的确认职能向咨询职能转换, 从而进一步拓展内部审计业务范围和功能属性, 为提供内部审计提升企业集团公司管理效能, 增加企业集团公司价值的总体内部审计战略实现提供支撑。

内部审计组织规划。其内容包括内部审计组织架构的改造规划。企业管理层应当结合企业集团公司管理体制变化的大环境, 通过积极变革逐步改造现有不够合理的内部审计组织架构, 提升内部审计的组织地位, 优化内部审计的架构层级。内部审计组织架构人员结构管理变革的规划。即对企业集团公司内部审计人员的结构进行优化配置, 如对内审人员专业结构、知识结构、年龄结构等方面进行变化预测与分析等内容。

内部审计运行机制规划。企业集团公司内部审计战略最高层次具体目标突出战略审计, 要求内部审计从业务层面向决策层面转移, 从对单一运营过程监督逐步转向对双重运营过程管控, 并重点突出集团总部内审部门参与集团经营目标和预算制定过程, 通过计划、组织、协调、控制管理, 使内部审计运行在把握目标制定、跟踪目标实施、监督目标整改上形成联动。因此, 内审运行机制规划内容主要包括企业集团公司内审运行机制的流程再造设计, 由战略层运行和执行层运行构成的双层级模式的内部审计运行机制构建。

内部审计人力资源规划。主要内容包括中长期的优质内部审计人力资源需求预测与使用方面的规划近期内部审计人力资源的优化配置规划。

内部审计信息化建设规划。主要内容包括明确公司内部审计信息化建设的长远目标、任务和方案, 确立公司信息化建设进程和专业人才的培养方向与路径等。

（4）企业集团公司内部审计战略实施的控制

在内部审计战略实施过程中, 应当检查目标所进行的各项活动的进展情况, 评价战略实施效果, 将它与既定的战略目标与评价标准相比较, 发现战略差距, 分析产生偏差的原因,纠正偏差, 使战略的实施更好地与当前所处的内外环境、总体目标协调一致, 从而保证战略得以实现。内审战略实施控制应当是事前、事中和事后等三环节全过程控制

内部审计战略实施的事前控制。在实施内部审计战略之前, 设计好正确可行的战略计划在进行内审战略环境分析时, 做好有关内审工作基本信息资料的收集和分析评估工作在战略目标制定时, 内审行动的主观决策要与客观分析相结合, 确保战略目标制定的科学性和合理性。内容设计则需强调系统性、导向性和规范性, 保证资源配置策略的实施效果。

内部审计战略实施的事中控制。在实施内部审计战略过程中, 强调对重大内审行动决策的实施、重点审计项目进程、重要审计业务落实等方面, 实施全过程、全方位的监控, 即通过关键控制、持续跟踪、动态反馈等手段, 不断反馈内部审计战略实施各阶段的实施效果, 及时调整内外部偏差, 保证内部审计战略实施各阶段与内审战略总体目标的协调与统一。

内部审计战略实施的事后控制。企业集团公司内部审计管理层可以借助内部审计综合评价作为回馈控制的手段, 分别对企业集团公司内部审计综合水平、内部审计质量和内部审计人员绩效等方面进行客观评价根据这些评价的结果来合理衡量内部审计战略实施的效果结合客观情况的变化,适时且迅速地修正或调整内部审计战略具体目标及支持性措施的规划方向, 以推动内部审计战略目标体系的有效实现和动态完善, 最终为实现企业集团公司价值最大化提供战略保障。

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