公路项目成本分析报告

马拉维Dowa公路项目成本分析报告

马拉维Dowa公路项目于2018年4月9日开工，并在2020年6月12日正式收到业主批复的竣工证书。项目原始合同金额约472万美元，经过3次变更后金额增加至约936万美元。根据项目前期责任成本核算表数据统计，项目利润以项目原始合同额收入的5%作为责任收益，即23.6万美元。项目完工后经计算责任收益仅为5.06万美元，由于受马拉维市场各类综合因素的影响，项目责任收益甚微。项目相关主要费用责任成本预算及实际支出情况见下表所示（仅以金额支出较大费用及预算与实际差额较大费用作分析）：

主要费用责任成本预算及实际支出统计表

备注：另外税费及代理费共计约200万美元，但这2种费用高低不会对亏盈情况产生影响，故上表未列支。

对照上表，人工费及分包费等大额支出费用预算与实际发生金额基本一致，无较大出入。但材料费、机械费及其他费用预算与实际支出金额差额较大，对此问题我部已及时进行亏盈分析，现总结如下：

一、项目主要盈利点

1.沥青混凝土路面工程

Dowa公路项目沥青混凝土路面工程分包施工，共计约14.14万平方米。分包单价14,562.5MK/㎡（含税单价），项目投标报价17,000MK/㎡（不含税），单价利润仅2,437.5MK/㎡。责任成本核算沥青混凝土路面工程分包总利润约46.9万美元，对比沥青混凝土工程总金额327万美元，利润仅14.3%，分包利润较低。

2.石方爆破工程

项目石方爆破段共2处（CH2和CH5），共计3259.45m3。石方爆破分包施工，分包单价18,471MK/m3（含税单价），项目投标报价165,202MK/m3（不含税），单价利润146,731MK/㎡。责任成本核算沥青混凝土路面工程分包总利润约64.7万美元，对比石方爆破工程总金额73.3美元，利润较可观。

二、项目成本支出较大的费用

1.材料费

材料费责任成本预算金额57.61万美元，实际成本金额99.62万美元，超预算约42万美元，材料费超预算的主要原因是：

1.马拉维物价较高，且不同商店及厂家价格不一，前期编制责任成本时，估算的材料单价与实际购买价存在差异；  

2.原始合同清单工程量严重不足，经过3次变更后工程量大幅度增加，且由于项目土方填筑施工工艺改变（底基层掺拌河沙，基层掺拌级配碎石）导致大宗材料购买量增加。例如:水泥预算用量470吨，实际用量1278吨；河沙预算用量2100吨，实际用量19720吨；碎石及级配碎石预算用量2150吨，实际用量18132吨。

2.机械费

机械费包含折旧费、燃油费及日常修理费，责任成本预算金额109.66万美元，实际成本金额184.11万美元，超预算约74万美元，机械费超预算的主要原因是：

①项目原始合同工程量清单土方量填挖方合计约25.1万立方，经过3次变更后土方量增加至约48.7万立方，增幅达到94%。土方量大幅度增加导致项目投入大量机械设备，折旧费、燃油费及日常维修保养费用随之增加。

②折旧费预算金额43.09万，实际花费81.19万美元，超预算约38万美元，主要原因是变更之后项目施工周期较长，且大部分车辆设备均为2018-2019年采购，新设备折旧率高，导致项目折旧费偏高。

③燃油费预算金额56.03万，实际花费79.63万美元，超预算约24万美元，主要为柴油费用，汽油使用较少。造成燃油费较高的原因一是项目约60%的土方工程量集中在山区段，地势起伏较大，车辆设备平均油耗量要比正常情况下高出许多；二是项目从首都碎石场共购买混凝土碎石、级配碎石及片石（前期部分浆砌片石从石场购买）约2万吨（850多车），石场运距较远，来回约200公里，平均每拉一车石料需耗油100升左右，仅拉运石料燃油费花费近9万美元。

项目计划与实际车辆设备配置表

3.其他费用

项目其它费用支出主要为现场征地费及市政段水管改线费。其他费用责任成本预算金额2万美元，实际成本金额9.72万美元，超预算7.72万美元。主要原因是：

1.项目所在地填筑料分布不均匀，可以找到的合适料场面积均较小，且均为当地农户种植地，项目共计与不同的地主征地约23次，累计花费约4.2万美元。

2.CH0-CH2市政段因施工需要，必须对市政水管进行改线处理，水管改线花费约1万美元。

三、造成项目利润低的主要原因

1.普通土填挖方单价严重偏低

项目普通土填方14.2万立方，挖方23.7万立方，普通土填方及挖方合计约37.9万立方，但普通填方单价仅2,000MK/m3，挖方单价仅1,500MK/m3。对比其他项目普通土填挖方单价，Dowa公路项目单价严重偏低，在如此低的单价下，项目根本无利润可言，反而造成土方施工出现亏损问题。如普通土填挖方单价能各增加3,000MK/m3，达到正常单价水平，那么Dowa项目土方利润即可增加约155万美元。

2.沥青混凝土路面工程分包单价高

受马拉维市场限制影响，马拉维具有沥青混凝土路面摊铺能力的承包商较少，可供选择的路面分包单位有限，故造成沥青混凝土分包价格过高，过高的分包单价压缩了我部沥青混凝土路面的利润。

3.底基层及基层参配河沙，施工工艺改变后单价未变但成本增高

由于没有合适的结构层填筑料，项目不得不改变施工工艺，在底基层施工中掺拌河沙（约10公里），且基层施工时也有掺拌（约4.7公里），共计掺拌河沙约14吨（约720车）。由于合同金额不足，业主在进行变更批复时，仅同意调整在基层中掺配级配碎石的单价，未同意对掺配河沙进行单价调整。施工工艺改变，但单价未变，购买河沙材料费、燃油运输费以及施工机械费增加了项目施工成本。

以上为Dowa公路项目对本项目完工后的成本分析报告。决定Dowa公路项目利润高低主要还是土方工程及沥青混凝土路面工程。虽然项目通过3次变更将合同金额由472万美元增加至936万美元，也通过石方爆破增加利润60多万美元。但由于分包单价过高以及普通土填挖方单价太低，项目利润点并未随合同额的增加而增加，土方工程反而随着工程量的增加，施工周期的增长，亏损问题越来越严重。沥青路面分包、石方爆破以及其它工作带来的利润并不足以弥补土方施工出现的亏损问题。从而导致项目整体利润未达到责任成本预算要求。