浅谈如何正确使用大数据审计技术

［摘 要］大数据审计是指审计机关遵循大数据理念，运用大数据技术方法和工具，利用数量巨大、来源分散、格式多样的经济社会运行数据，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘与分析，提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力。与数据审计相比较，大数据审计所使用的数据更多源异构，所使用的技术方法更复杂高级，对数据的洞察更敏锐深刻。但是在大数据审计过程中任然存在着一些问题，本文分析了大数据审计存在的具体问题和如何破除大数据审计中的问题以正确使用大数据审计技术。

关键字：大数据审计；审计信息化

引言

大数据是指无法在一定时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产，具有大量（Volume）、高速（Velocity）、多样（Variety）、低价值密度（Value）、真实性（Veracity）五大特点。大数据作为时下最火热的IT术语之一，如今已渗透至电商、智慧城市、金融等社会各领域。审计行业也难以抵挡大数据时代的浪潮。然而，在推动审计进行转型的过程中，“大数据审计”常常沦为“审计大数据”。许多审计部门在开发或运用审计信息系统时，仅仅是利用功能更强大的数据采集和数据分析技术扩大了抽样范围，审计人员所使用的并非是真正意义上的“大数据”，而只是“大量数据”。那么，如何实现真正意义上的“大数据审计”呢？我们首先需要明确审计和大数据相关的几个概念，才能理解“大数据审计”的逻辑思路。

一、审计和大数据相关的概念解析

1.什么是审计

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

2.审计信息化现状

审计机关作为各级政府的组成部门，其审计信息化建设，即金审工程被列为国家治理所规划的12金工程总体架构。自上世纪90年代末期以来，特别是自金审一、二期工程实施以来，按照国家治理在信息化建设方面的总体规划，初步建立了五大应用系统和信息化相关设施，为履行审计监督职责发挥了积极的促进作用。一是建成了以审计管理系统（OA系统）为基础的审计业务管理和网上办公应用平台，作为审计机关领导决策、公文流转办理、审计业务管理、信息资源共享、机关事务处理等功能于一体的协同工作平台，对加强审计业务工作决策、组织、指导和管理发挥了技术支持作用，实现了无纸化办公和网上管理；二是建成审计实施系统(AO系统)，实现了审计手工账到审计电子账的转换；三是建立了审计项目管理系统，实现了项目计划、组织统一协作。

目前金审三期正在建设中，金审工程三期中期建设目标为：按照协调推进“四个全面”战略布局的部署要求，围绕提高发展质量和效益这个中心，贯穿供给侧结构性改革这条主线，贯彻党政同责、同责同审要求，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，做到应审尽审，凡审必严，严肃问责。充分发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中的作用。

3.大数据审计的发展情况

大数据是信息化发展的必然趋势，大数据审计是审计机关适应时代发展的必然选择。2014年，审计署成立电子数据审计司，先后出台了审计业务电子数据管理、审计业务电子数据远程联网管理、建设特派办数据分析网和共享审计业务电子数据等规定，明确了数据采集、管理、使用、安全等各环节要求，初步构建了较为完备、规范的大数据审计体系；地方各级审计机关也结合实际构建大数据审计体系，取得较好成效。2016年世界审计组织大会批准成立大数据审计工作组，中国审计署担任工作组主席国。

4.审计全覆盖情况

2020年，为了深入推进审计全覆盖，中央审计委员会发布《关于深入推进审计全覆盖的指导性意见》，意见明确提出：有关部门、金融机构和国有企事业单位应根据审计工作需要，依法向审计机关提供与本单位本系统履行职责相关的电子数据信息和必要的技术文档，不得制定限制向审计机关提供资料和开放计算机信息系统查询权限的规定，已经制定的应予修订或废止。审计机关要建立健全数据定期报送制度，加大数据集中力度，对获取的数据资料严格保密。适应大数据审计需要，构建国家审计数据系统和数字化审计平台，积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及跨行业、跨领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。探索建立审计实时监督系统，实施联网审计。

二、大数据审计存在的问题

近年来，随着各行各业信息化程度的不断提升，大数据时代悄然来临，为审计信息化发展带来了全新的机遇与挑战。但是，就目前的审计工作实际来看，仍然存在着很多与大数据时代不相适应的地方：

1.审计硬件配置不契合需求

虽然如今各审计机关对大数据审计的重视程度不断提升，力度逐渐增大，对审计需要的硬件设备不断更新，但是效果任不理想。部分审计机关花费大量资金打造数据分析设备，但其利用率以及使用效率任然不是很高。原因是购买了较多重复性设备，如超需求配置了多台数据分析电脑。由于经费有限而设备购买量较多，导致个设备的硬件配置都不够高。一来无法满足大数据分析的硬件需求，二来会导致部分资产闲置浪费。本来应该作为基础条件的审计硬件出现了不适应性，反而成为了制约大数据审计发展的软肋。无法为审计人员提供一个好用的数据分析环境，就降低了对大数据进行存储、处理和检索的效率，使数据的处理与分析面临问题。

2.审计技术的老化

目前部分审计人员在开展工作时，仍然采用人工看账的形式，这极大地降低了审计人员的工作效率。部分审计人员对大数据审计认识不足，认为只要使用了OA和AO系统就是开展了大数据审计，事实上有的时候为了使用而使用，非但不能实质提高工作效率反而增加了审计工作量。另外，原有的审计人员在面对大数据的处理方式一般沿用最原始的数据抽样进行分析，抽取样本的不确定性使得分析成果存在较大偏差，导致审计分析成果不但片面甚至和真相相距甚远。有的审计人员虽然使用了大数据技术，但由于分析方法过于机械和单一，无法针对不同的数据做出差别化处理，不但不能有效发现疑点还浪费了宝贵的项目时间。

3.审计数据可视化的缺乏

审计采集、清洗后的数据主要还是以简单的文字、数字和报表等形式进行展现，存在呈现形态枯燥、格式固化、直观性不强、缺乏图表展示、仪表盘样式单一、数据可视化程度低等缺点，不利于审计人员进行全局性判断。审计人员无法快速的从大量数据中进行灵活的多维分析和透视分析。

4.大数据审计人才匮乏

审计人员虽然有丰富的财会审计知识和经验，但缺乏深层次的计算机专业知识，而计算机水平高的人员往往缺乏财会审计知识和经验。大数据的超大体量使得数据的类型相当复杂，如何将审计业务知识和大数据分析知识紧密结合起来，需要提取何种数据，如何对这些数据进行分析，如何编写分析模型，如何筛选出更有价值的信息，这些都是审计人员需要攻克的难题。

三、如何正确使用大数据审计

1.合理规划硬件采购

根据审计项目计划、审计项目实施数量、审计项目开展情况、审计对象的信息化程度和审计过程中需要使用到的大数据分析技术提前做好规划，合理购买审计硬件。在过好“紧日子”的同时，使购买的硬件设备均能满足大数据分析的基本配置，做到所购的硬件设备都能得到充分使用。

2.系统性学习大数据审计技术

无论是不是大数据审计人员都应该对大数据审计进行全面深入的学习。从数据采集、数据还原、数据清洗、数据分析、疑点筛查等整个大数据审计周期都得到全方位的了解。使审计工作人员都能明白大数据分析能做什么，怎么做，需要提取哪些数据，需要花费多少时间，可以提高多少审计效率，什么是大数据审计能实现的功能，什么是利用大数据审计也无法实现的功能。这样既能让审计人员开阔新的审计思路，同时也防止了审计人员对大数据产生不切实际的幻想。

3.加强沟通与探讨

不同地方的审计人员擅长的领域不同，大数据审计也需要不断学习和思想碰撞。审计人员可以不定期开展大数据交流活动，分享大数据审计案例，探讨财政、社保、公积金等审计模型。加强沟通可以打破信息壁垒，解决部分大数据审计人员在工作中遇到的困惑，同时通过交流可以拓宽视野，有利于大数据审计的创新。

4.坚持审计创新

大数据审计的起步时间不长，还有很多值得探索的地方。审计人员在日常工作中可以保持思考，开拓创新。研究审计跨库查询、疑点自动生成、数据报送、自助分析、财务分析、专题分析、数据可视化、报告自动生成等多方面的技术。可以以大数据为依托自主研发一些小型工具，如：数据源清洗工具、数据跨库查询的工具、数据库自动关联技术、审计报告自动查错等。同时可以研究如何提高数据分析语句性能，探索如何快速、准确的分析出社保、公积金等数据量庞大的数据。不断探索学习新技术，如数据分析方面可以学习：SQL、Python、R语言等主流数据分析语言；数据可视化方面可以学习MATLAB、可视化 BI、Tableau等工具。大数据审计创新不止在学习新技术，还有利用“老”技术玩出新花样。如：使用Excel数据透视表技术，可以实现组合维度、汇总计算、切片、钻取，洞察数据，将原始字段直接作为输出字段或筛选条件，实现对数据的查询与探索等。

结语

习近平总书记强调，大数据是工业社会的“自由”资源，谁掌握了数据，谁就掌握了主动权。因此审计工作也应该懂得大数据，拥抱大数据，打破数据孤岛，使数据汇聚、交换、整合，挖掘数据产生更大的价值。大数据审计技术是审计工作中必不可少的组成部分，运用好了大数据审计能总体分析，发现疑点，分散核查、系统研判，能够大大提高审计的效率与准确性，能更好的发挥出审计的作用，为建设廉洁政府、俭朴政府、法治政府提供有力支持。所以我们更应该坚持对目前大数据存在的问题进行分析，攻坚克难，推动大数据审计技术正确发展。

参考文献

［1］沈科言.《审计知识问答7则》.《中国审计》,2019年第14期

［2］马社昌董寒光.《现代审计与经济》,2012年第04期

［3］陈朦.感悟大数据在审计工作中的重要作用,2018-11-13

［4］中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件.中国政府网.2015-12-08