会计的基础知识（精品多篇）

[前言]会计的基础知识（精品多篇）为好范文网的会员投稿推荐，但愿对你的学习工作带来帮助。

出纳工作的基本要求是什么？ 篇一

做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

（1）政策水平。

不以规矩，不成方圆。

出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。

这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。

所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。

出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

（2）业务技能。

台上一分钟，台下十年功。

这对出纳工作来说是十分适用的。

出纳工作需要很强的操作技巧。

打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。

作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。

出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。

这和事后的账目计算有着很大的区别。

账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。

所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。

在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。

而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。

有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。

另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

（3）工作作风。

要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。

作风的培养在成就事业方面至关重要。

出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。

精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

（4）安全意识。

现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。

出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

（5）道德修养。

出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。

会计的基础知识 篇二

第一章总论

1、会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2、会计的基本特征：

（1）会计是一种经济管理活动。

（2）会计是一个经济信息系统。

（3）会计以货币作为主要计量单位。

（4）会计具有核算和监督的基本职能。

（5）会计采用一系列专门的方法。

3、会计对象是会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。

（1）企业的资金投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金，前者形成企业的所有者权益，后者形成企业的负债。

（2）企业的资金运用是指资金投入企业后，在供应、生产和销售等环节不断循环与周转。

（3）企业的资金退出包括偿还各项债务、缴纳各项税费、向所有者分配利润等，这部分资金将离开企业，退出企业的资金循环与周转。

4、会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等

有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

5、会计的基本职能包括会计核算和会计监督。

（1）会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。

（2）会计监督职能，又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。

（3）拓展职能：预测经济前景，参与经济决策，评价经营业绩。

6、会计核算的内容主要包括：

（1）款项和有价证券的收付。

（2）财物的收发、增减和使用。

（3）债权、债务的发生和结算。

（4）资本、基金的增减。

（5）收入、支出、费用、成本的计算。

（6）财务成果的计算和处理。

（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

7、会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。

8、一般认为，会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

（1）会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。

（2）持续经营是指在可以预见的未来，会计主体将按照当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（3）会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

（4）会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。

（5）会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。

9、权责发生制，也称应计制或应收应付制，是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用。凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期的费用。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不应作为本期的收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期的费用。

10、收付实现制，也称现金制，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。凡属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不能作为本期的收入和费用。

11、会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。

12、会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

（1）可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（2）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。

（3）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（4）可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。这主要包括两层含义：①同一企业不同时期可比。②不同企业相同会计期间可比。

（5）实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

（6）重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

（7）谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（8）及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

13、会计准则具有严密和完整的体系。我国已颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《事业单位会计准则》。

第二章会计要素与会计等式

14、我国《企业会计准则——基本准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类，其中，前三类属于反映财务状况的会计要素，在资产负债表中列示；后三类属于反映经营成果的会计要素，在利润表中列示。

15、(1)资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企带来经济利益的资源。

①资产的特征：a.资产是由企业过去的交易或者事项形成的；b.资产是企业拥有或者控制的资源；c.资产预期会给企业带来经济利益。

②资产的确认条件：将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：a.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；b.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

③资产的分类：资产按流动性进行分类，可以分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

（2）负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

①负债具有以下特征：a.负债是由企业过去的交易或者事项形成的；b.负债是企业承担的现时义务；c.负债预期会导致经济利益流出企业。

②负债的确认条件：将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应当同时满足以下两个条件：a.与该义务有关的经济利益很可能流出企业；b.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

③负债的分类：按偿还期限的长短，一般将负债分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债。

此处一个正常营业周期的界定与流动资产定义中涉及的一个正常营业周期的界定相一致。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

（3）所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。

①所有者权益具有以下特征。a.除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；b.企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；c.所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

②所有者权益的确认：

所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权****益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经济利益。

③所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，具体表现为实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润。

16、(1)收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。

①收入具有以下特征：a.收入是企业在日常活动中形成的；b.收入会导致所有者权益的增加；c.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

②企业收入的来源渠道多种多样，不同收入来源的特征有所不同，其收入确认条件也往往存在一些差别，但收入的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：a.与收入相关的经济利益应当很可能流人企业；b.经济利益流人企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；c.经济利益的流入额能够可靠计量。

③收入的分类：收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入；其他业务收入是由企业的兼营业务所带来的收入。收入按性质不同，可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。

（2）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

①费用具有以下特征：a.费用是企业在日常活动中发生的；b.费用会导致所有者权益的减少；c.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

②费用的确认除了应当符合定义外，至少应当符合以下条件：a.与费用相关的经济利益当很可能流出企业；b.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；c.经济利益的流出额能够可靠计量。

③费用的分类：费用包括生产费用与期间费用。生产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。生产费用应按其实际发生情况计人产品的生产成本；对于生产几种产品共同发生的生产费用，应当按照受益原则，采用适当的方法和程序分配计入相关产品的生产成本。

期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。

（3）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

①利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。

②利润包括收入减去费用后的净额、直接计人当期损益的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩；直接计入当期损益的利得和损失反映企业非日常活动的业绩。

③直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。企业应当严格区分收入和利得、费用和损失，以便全面反映企业的经营业绩。

17、会计计量属性是指会计要素的数量特征或外在表现形式，反映了会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。

18、(1)资产=负债+所有者权益

（2）收入-费用=利润

（3）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润

19、(I)企业在生产经营过程中，每天都会发生多种多样、错综复杂的经济业务，从而引起各会计要素的增减变动，但并不影响资产与权益的恒等关系。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。

（2）就“资产=负债+所有者权益”等式而言，经济业务的发生引起会计要素的变动同样不改变该等式的恒等性。

具体的变动情况有以下九种：

①资产和负债要素同时等额增加；

②资产和负债要素同时等额减少；

③资产和所有者权益要素同时等额增加；

④资产和所有者权益要素同时等额减少；

⑤资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变；

⑥负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变；

⑦所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变；

⑧负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变；

⑨负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。

第三章会计科目与账户

20、(1)会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。

（2）会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为总分类科目和明细分类科目。

（3）总分类科目和明细分类科目的关系是：总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制作用，而明细分类科目是对其归属的总分类科目的补充和说明。总分类科目及其所属的明细分类科目，共同反映经济业务既总括又详细的情况。

21、会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性。

22、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

（1）根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。

（2）根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。

（3）账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户而言，它们之间的基本关系为：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

（4）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致、性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。

出纳人员的职责是什么？ 篇三

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。

因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的`规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。

出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。

（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。

这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济型犯罪、维护经济秩序的重要方面。

出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。

要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。

印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。

对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。

通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

会计的基础知识 篇四

本章是今年考试大纲中新增加的内容，考试时一定会涉及，但由于内容非常少，所以，分值不会太多，估计在2分左右，本章主要介绍了两部分内容：一是会计核算的具体内容；二是会计核算的一般要求。

一、会计核算的具体内容

会计核算的内容是指特定主体的资金运动，会计核算的具体内容包括七个方面：

（一）款项和有价证券的收付

1、款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银

行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和各种备用金等。其中，外埠存款是指企业到外地进行

临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项；信用证存款是信用证保证金存款的简称，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金；备用金是企业财会部门为了便于日常零星开支（如差旅费、零星采购等）的需要，预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。

2、有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

〔例1〕下列属于款项的是（）。

A.银行存款

B.外埠存款

C.信用卡存款

D.信用证存款

答案：ABCD

（二）财物的收发、增减和使用

财物是财产物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

〔例2〕下列属于财物的是（）。

A.应收账款

B.应收票据

C.库存商品

D.运输工具答案：CD

解析：财物是单位进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，选项AB没有实物形态。

（三）债权、债务的发生和结算

债权是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。

债务是指由于过去的交易、事项形成的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义务，即负债。一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。

〔例3〕下列属于债务的是（）。

A.应收账款

B.应收票据

C.预收账款

D.预付账款

答案：C

（四）资本的增减

资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。〔例4〕资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本指的是投资者投入的资本，包括所有者投入的资本和债权人投入的资本。（）

答案：×

（五）收入、支出、费用、成本的计算

收入和费用的概念我们已经学过，这里不再重复。

支出指的是企业所实际发生的各项开支以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。对于生产企业而言，成本指的是产品的生产成本；对于提供劳务的企业而言，成本指的是劳务成本。

（六）财务成果的计算和处理

财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的成果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

二、会计核算的一般要求

具体包括六方面的内容：

（一）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告。

（二）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。目的是为了保证会计信息的真实性和可靠性。

（三）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。例如：不许为了私设小金库、隐瞒真实财务状况和经营成果、偷逃税款等，设置账外账。

（四）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

（五）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

（六）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

〔例6〕在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以使用一种外国文字，而不必使用中文。（）

答案：×

解析：会计记录的文字应当使用中文。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。

本章内容总结：

本章主要讲述了两部分的内容，会计核算的具体内容和会计核算的一般要求，大致总结如下：

1、会计核算的具体内容包括七个方面：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；

（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

2、会计核算的一般要求包括六项：（1）各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本核算、财产清查和编制财务会计报告。（2）各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。（3）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会

计账簿登记、核算。（4）各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。（5）使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。（6）会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。考试大：

本章的分值及内容简介：

本章内容较少。主要讲述了会计科目和账户的相关内容，包括：会计科目的概念、会计科目的分类、会计科目的设置原则、账户的概念、账户的分类、账户的基本结构、账户与会计科目的联系和区别。

一、会计科目的概念（要求掌握）

（一）定义：会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

（二）说明：会计要素是对会计对象的基本分类:资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六个会计要素又是会计核算和监督的内容。而这六个会计要素对于纷繁复杂的企业经济业务的反映又显得过于粗略。因此，为满足经营管理及有关各方对会计信息的质量要求，必须对会计要素进行细化。即采用一定的形式，对每个会计要素所反映的具体内容进一步分门别类的划分，设置会计科目。

（三）会计科目在会计核算中的意义：

会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。

（1）会计科目是复式记账的基础。

复式记账要求每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的。账户中进行登记，以反映资金运动的来龙去脉。

（2）会计科目是编制记账凭证的基础。

会计凭证是确定所发生的经济业务应计入何种科目以及分门别类登记账簿的凭据。

（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。

通过会计科目的设置，有助于成本核算，使各种成本计算成为可能；而通过账面记录与实际结存的核对，又为财产清查、保证账实相符提供了必备条件。

（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。

会计报表是提供会计信息的主要手段，为了保证会计信息的质量及其提供的及时性，会计报表中的许多项目与会计科目是一致的，并根据会计科目的本期发生额或余额填列。

二、会计科目的分类（要求掌握）

（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

（1）总分类科目又称为总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。设置：总分类科目一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置。

（2）明细分类科目又称为明细科目，是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。设置：除会计制度规定设置的明细分类科目以外，企业可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细分类科目。

（3）总分类科目和明细分类科目的关系：

总分类科目概括地反映会计对象的具体内容，明细分类科目详细反映会计对象的具体内容。总分类科目对明细分类科目具有控制作用，而明细分类科目是对总分类科目的补充和说明。

（二）会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类。具体如下：

（1）资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的资产类科目包括现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏帐准备、预付账款、应收补贴款、物资采购、

原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备、分期收款发出商品、待摊费用（已取消该科目）、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、在建工程减值准备、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损益等。

（2）负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的负债类科目包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、应付利息、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。

（3）所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的所有者权益类科目包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。

（4）成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成本。

（5）损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的损益类科目包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。

归纳总结：上面的内容很多，对于初学者来说，要想在短时间内记清楚不是一件很容易的事，下面帮助大家归纳总结强调一下，以便于记忆：

（1）很多科目名称是相对应的：

1）收付对应：

例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。

2）收支对应：

例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。

3）长短对应：

例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资

（2）有一些看得见摸得着的科目：例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等等。

（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目：

例如：现金、银行存款、短期投资、应收股利、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用（已取消该科目）、长期股权投资、长期债权投资、工程物资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、应付利息、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。

（4）有些科目的最后两个字是“准备”：

例如：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

补充：对常用会计科目的简要解释和说明（只需简单了解）：

资产类：

（1）库存现金科目核算的是企业的库存现金。

（2）银行存款科目核算的是企业存入银行的各种存款。

（3）短期投资科目核算的是企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

包括各种股票、债券、基金等。

（4）应收票据科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（5）应收股利科目核算的是企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应该收取的其它单位的利润，也在本科目核算。

（6）应收利息科目核算的是企业因债券投资而应收取的利息。

（7）应收账款科目核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

（8）其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项。

（9）坏帐准备科目核算的是企业提取的坏帐准备。

（10）预付账款科目核算的是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（11）原材料科目核算的是企业库存的各种材料的计划成本或实际成本。

（12）库存商品科目核算的是企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

（13）待摊费用（已取消该科目）科目核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用。

（14）长期债权投资科目核算的是企业购入的在一年内不能变现或不准备随时变现的债券和其它债权投资。

（15）长期股权投资科目核算的是企业投出的期限在一年以上各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。

（16）固定资产科目核算的是企业的固定资产的原价。

（17）累计折旧科目核算的是企业固定资产的累计折旧。

（18）在建工程科目核算的是进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装的设备的价值。

（19）固定资产清理科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

（20）无形资产科目核算的是企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。

（21）待处理财产损溢科目核算的是企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。负债类：

（1）短期借款科目核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。

（2）应付票据科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。

（3）应付账款科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。

（4）预收账款科目核算的是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

（5）应付工资科目核算的是企业应该支付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等。但是注意：退休人员的工资不在本科目核算，而是在实际发放时直接计入管理费用。

（6）应付福利费科目核算的是企业提取的福利费（按照应付工资的14%计提）。

（7）应付股利科目核算的是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业配的股票股利，不通过本科目核算。

（8）应交税金科目核算的是企业应该交纳的各种税金，但是注意：印花税、耕地占用税以及契税不通过应交税金科目核算。

（9）其他应付款核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项。

（10）应付利息科目核算的是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。

出纳人员的权限有哪些？ 篇五

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。

《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。

这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。

出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。

现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。

这些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。

例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。

因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

（3）管好用好货币资金的权力。

出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。

因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。

出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

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