强化跟踪审计，提高审计监督效益

高校固定资产投资审计的思考

规范管理，明确定位，

强化跟踪审计，提高审计监督效益

党的十八大以来，党中央、国务院对审计工作高度重视，陆续出台多项工作意见，对审计工作提出了更高的要求。审计署第11号令从内部审计的目标层次、内涵与外延、组织边界、审计职能等方面对内部审计进行了重新定义。习近平总书记担任中央审计委员会主任，于5月23日主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话，指出“努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系”。党和国家对审计工作的重视，让我们内生动力的同时，也倍感压力。

一、我校内部审计机构设置情况

我校于2002年设置审计处，与纪委监察处合署办公，直到2014年9月，为进一步加强审计工作，审计处单设。现审计处设置两个科室，基建工程审计室和财务审计室，配备专业技术人员5人。

二、我校新建工程基本情况

我校在主校区周边征地2000亩，从2011年始，逐步开始大规模基本建设。近几年，共投入资金9亿余元，投资建成23万㎡房屋建筑，4.5km道路管网，3.2万㎡运动场地。

三、我校基建投资审计开展情况

（一）基建工程审计的主要做法

1、领导重视，优化工作环境

学校党政领导高度重视内部审计工作，不断健全学校内部审计工作管理体系，校长主管内部审计工作，学校党政领导不定期听取审计工作汇报，经常检查指导审计工作，为依法依规独立行使学校内部审计监督提供了良好工作环境。省审计厅内部审计监督指导处、固定资产投资审计处、教育厅审计工作处等上级主管部门在政策执行、审计业务、审计质量等多方面给予指导和帮助。在上级领导和学校领导的重视和支持下，学校各单位各部门主动接受审计监督的意识日益增强。

2、夯实基础，加强制度建设

党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确指出“完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权”“更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。我校在审计工作实践中建立了《基建、修缮工程竣工结算送审管理办法》《基建工程全过程跟踪审计办法》、《委托社会中介机构审计管理办法》等各项制度，夯实工作基础，规范内部审计工作。

3、严控过程，强化跟踪审计

《审计署2008-2012年审计工作发展规划》提出，对特大型投资项目要实行全过程跟踪审计，要求审计人员全过程参与。我校从2011年开始，对200万以上的工程项目实行全过程跟踪审计。全过程跟踪审计在把好施工过程经济关，化解施工过程风险的同时，也为项目竣工结算审计打下了良好的基础。我校在审计实践中逐步由施工全过程向工程全过程跟踪审计过渡。

4、借助外力，提高审计效能

学校大型基建投资审计是聘请社会审计事务所来完成的。2011以来，我们采用公开招标的方式，从20家投标单位中选择5家事务所建立了学校的基建投资审计库。现在，我们按《四川省人民政府办公厅关于印发四川省2018—2019年政府集中采购目录及采购限额标准的通知》的要求，将额度以上的审计服务纳入政府采购的招标范围，通过政府采购方式建立审计团队。

委托审计委托的是工作而不是责任，因此，必须全面加强委托审计管理。抓住委托审计的工作流程中的前期招聘、合同签订、过程管理、总结考核四大环节，构建一套有效的监管模式，明确“为什么审”、“审什么”、“怎么审”等方面的问题，使我们内审人员有序、高效地开展委托跟踪审计的监管工作，最终达到节约投资，减少不必要损失和浪费的目标。

第一，加强合约管理。我们要求事务所在签订《审计业务约定书》时，对派出人员的专业资质、业务水平、审计沟通、工作时限、项目审计方案等方面都进行承诺，特别是对主审工程师要提明确工作要求。

第二，强化监督检查。我们经常检查事务所审计人员的审计工作质量，特别是是否按照合同约定、项目审计方案实施审计，是否取得充分的审计证据；审计记录和审计工作底稿的编制及复核是否符合委托要求；对被审计单位的反馈意见是否进行核实等。通过审计合同、审计工作方案、廉政合同、月报告、往来函件、日常检查等方式，督促审计事务所保质保量完成审计工作。同时，注重监督的方法与程度，以保证审计事务所实质上与形式上的独立审计，主要达到监督检查与质量控制的目的，力促工作到位而不越位。

第三，完善考核制度。根据工作情况对审计事务所进行不定期考核，主要考核审计事务所的工作态度、工作质量和工作效率，对考核优的继续委托，对考核不合格的不再委托。

第四，建立复核制度。我们对工程项目竣工结算的审计采用“三级审核”制，管理部门进行第一级审核，审计事务所进行第二级审计，管理部门、审计部门、校内外专家进行第三级审核，对结果进行检查与复核，必要时另选事务所进行复审，以保障审计结果的真实可靠。

5、明确定位，加强监督服务

2015年12月中办国办印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》提出：“审计机关不得超越职责权限、超越自身能力、违反法定程序开展审计，不参与各类与审计法定职责无关的、可能影响依法独立进行审计监督的议事协调机构或工作”。

项目管理部门是管理制度的执行者，审计是管理制度执行情况的监督者。审计作为工程建设的第三方参与项目建设的全过程，已经成为建设过程中的一个关键控制环节。审计人员频繁地进入现场进行见证和取证，提出审计建议，履行审计监督职责，促进业务部门纠正和改进工作。但是审计监督不能代替项目管理，跟审人员不能成为“万金油”、“挡箭牌”，只能作为审计处的信息员，将情况直接反馈到审计处研究处理后，向管理部门提出及时整改的审计意见。如果审计人员在跟踪过程中配合或处理不当，容易引起项目参建单位的抵触情绪，出现“一对多”的局面。我们内部审计人员不从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，但要开展对对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动，促进工作规范、良性运行，提高投资效益。

（二）基建工程审计过程中发现的一些问题

在基建工程审计过程中发现一些问题，在此与大家一起讨论。

1、合同方面：控制条款难履行。合同签订时候，出于维护学校利益，要求限额设计、限额变更，现场变更涉及的款项在竣工结算时支付等内容。但施工过程中由于地勘资料不符、设计方案调整、技术方案调整等甲方因素，造成变更，施工方绝不会在竣工结算后才要求支付工程款，他们会想尽一切办法来诉求。这些合同内容都是保护学校的利益，但往往由于自已的因素很难实现。

2、索赔方面：延期开工遭索赔。在合同签订后，施工方进场搭建临设，准备开工，但几个月、半年施工许可证都没有办下来，造成施工方申请索赔。

3、签证方面：现场签证不规范。主要表现在四个方面：一是签证不及时。二是签证不全。施工单位为了虚增工程量，对有些因变更而减少的分项工程故意漏签。三是签证失真。施工单位利用隐蔽工程的隐蔽性，多计工程量，诱导建设单位误签。四是签证要素不全。现场签证一般需要管理部门、监理、施工单位等三方共同签字，但现场签证存在缺少一方甚至两方的签字，签证内容也往往存在较多缺项。如：在签证中最多是“以审计为准”，不承担管理责任。

4、以“会”代“审”错定位。以会议形式确定材料变更、进度款支付、新增工作量等，审计工作是独立发表审计意见，而不是参加会议后确定。

在实际工作中，以上的例子还很多，不一一赘述，总之，我们内部审计应该合理利用社会审计力量，用专业人员来做专业的事，发现问题解决问题，达到我们内部审计为规范尽责、为管理助力、为发展服务的目的。

（三）基建工程审计的努力方向

近几年，我校共完成72项大型基建投资审计，送审金额9亿元，审减1.2亿元，平均审减率13%，发现并解决了诸如合同条款与有关政策不符、项目设计滞后、现场签证和施工记录不规范、不完整等问题，有效控制了工程造价风险，审计效益明显。

未来工程审计在总结基建工程审计经验的基础上，多向兄弟院校取经学习，按照审计署11号令的精神，逐步实现单一造价审计向建设程序、招投标过程监督、资金使用监督等综合审计转化，从以监督为主向立足服务、坚持监督转变，从查处揭露问题为主向提出完善内控制度建设转变，从追求单纯数字成果向追求综合审计效果转变。